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南充市人民政府辦公室關(guān)于印發(fā)《強(qiáng)化稅收支持政策落實(shí)促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的實(shí)施辦法》的通知
各縣（市、區(qū)）人民政府，市政府各部門、各直屬機(jī)構(gòu)，有關(guān)單位：
《強(qiáng)化稅收支持政策落實(shí)促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的實(shí)施辦法》已經(jīng)六屆市委常委會(huì)第117次會(huì)議、六屆市政府第59次常務(wù)會(huì)議審議通過(guò)，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合實(shí)際認(rèn)真組織實(shí)施。
南充市人民政府辦公室
2019年2月12日
強(qiáng)化稅收支持政策落實(shí)促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的實(shí)施辦法
為進(jìn)一步優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，精準(zhǔn)助力民營(yíng)經(jīng)濟(jì)更好更快發(fā)展，根據(jù)《中共南充市委南充市人民政府關(guān)于促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的實(shí)施意見(jiàn)》文件精神，結(jié)合我市實(shí)際，提出以下實(shí)施辦法。
一、減輕民營(yíng)企業(yè)稅負(fù)
（一）落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠。自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（二）降低個(gè)人所得稅征收率和應(yīng)稅所得率。降低個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅征收率，核定月經(jīng)營(yíng)額3萬(wàn)元以下的個(gè)人所得稅征收率為“0”；核定月經(jīng)營(yíng)額3萬(wàn)元至5萬(wàn)元（含）個(gè)人所得稅征收率由1.5%下調(diào)為0.5%；核定月經(jīng)營(yíng)額5萬(wàn)元－10萬(wàn)元（含）個(gè)人所得稅征收率由2%下調(diào)為1%；10萬(wàn)元－30萬(wàn)元（含）個(gè)人所得稅征收率由2%下調(diào)為1.5%。調(diào)整經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得率，執(zhí)行國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的最低限。
（三）落實(shí)小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策。自2019年1月1日至2021年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅；合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅；對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人按照50%減征資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。增值稅小規(guī)模納稅人已享受以上稅（費(fèi)）種其他優(yōu)惠的可疊加優(yōu)惠。
二、大力支持創(chuàng)業(yè)就業(yè)
（四）鼓勵(lì)孵化園區(qū)建設(shè)。自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)其向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
（五）支持重點(diǎn)人群創(chuàng)業(yè)。自2017年1月1日至2019年12月31日，對(duì)持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）的人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶每年9600元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。
（六）鼓勵(lì)企業(yè)增加就業(yè)崗位。自2017年1月1日至2019年12月31日，對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以每人每年5200元定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
三、鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新
（七）支持科技型企業(yè)發(fā)展。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)和經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
（八）鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大研發(fā)投入。企業(yè)（不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)除外）開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。對(duì)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅。增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按適用稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。
四、支持民間資本投資
（九）鼓勵(lì)投資民生領(lǐng)域。經(jīng)縣級(jí)以上人民政府教育行政部門登記注冊(cè)或者備案的幼兒園，專門用于幼兒保育、教育的場(chǎng)所占用的應(yīng)稅土地，免征耕地占用稅。經(jīng)縣級(jí)以上人民政府教育行政部門批準(zhǔn)成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、學(xué)歷性職業(yè)教育學(xué)校及特殊教育學(xué)校占用的應(yīng)稅土地，免征耕地占用稅。對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅；對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)其自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的養(yǎng)老機(jī)構(gòu)內(nèi)專門為老年人提供生活照顧的場(chǎng)所占用的應(yīng)稅土地，免征耕地占用稅。
（十）鼓勵(lì)投資基礎(chǔ)設(shè)施。企業(yè)從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
（十一）鼓勵(lì)投資環(huán)保領(lǐng)域。企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
（十二）鼓勵(lì)投資現(xiàn)代農(nóng)業(yè)。在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植，農(nóng)作物新品種選育，中藥材種植，林木培育和種植，牲畜、家禽飼養(yǎng)，林產(chǎn)品采集，灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目，遠(yuǎn)洋捕撈項(xiàng)目所得免征企業(yè)所得稅。企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖項(xiàng)目所得減半征收企業(yè)所得稅?！肮荆r(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)企業(yè)，可以減免企業(yè)所得稅。農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免繳城鎮(zhèn)土地使用稅。
（十三）鼓勵(lì)投資物流產(chǎn)業(yè)。自2017年1月1日起至2019年12月31日止，對(duì)物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。自2018年5月1日起至2019年12月31日止，對(duì)物流企業(yè)承租用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施的土地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。
（十四）鼓勵(lì)參與西部大開(kāi)發(fā)。自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，可減按15％稅率繳納企業(yè)所得稅。
五、助力企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)
（十五）支持企業(yè)改制重組。自2018年1月1日至2020年12月31日，非公司制企業(yè)整體改制為有限責(zé)任公司或者股份有限公司，有限責(zé)任公司（股份有限公司）整體改制為股份有限公司（有限責(zé)任公司），對(duì)改制前的企業(yè)將國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅；單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅；兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司，依照法律規(guī)定、合同約定，合并為一個(gè)公司，且原投資主體存續(xù)的，對(duì)合并后公司承受原合并各方土地、房屋權(quán)屬，免征契稅，暫不征土地增值稅；公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原公司投資主體相同的公司，對(duì)分離后公司承受原公司土地、房屋權(quán)屬，免征契稅，暫不征土地增值稅。上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的情形。
六、緩解企業(yè)融資難題
（十六）加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)信貸支持。自2018年9月1日至2020年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。自2018年1月1日至2019年12月31日，納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入，以及為上述融資擔(dān)保（以下稱“原擔(dān)?！保┨峁┰贀?dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入，免征增值稅。再擔(dān)保合同對(duì)應(yīng)多個(gè)原擔(dān)保合同的，原擔(dān)保合同應(yīng)全部適用免征增值稅政策。深化“銀稅互動(dòng)”助力民營(yíng)企業(yè)便利融資。聯(lián)合人民銀行和銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，為信用等級(jí)較高的A，B級(jí)納稅人提供無(wú)抵押助信貸款，緩解民營(yíng)企業(yè)融資難題。
七、全面優(yōu)化納稅服務(wù)
（十七）精簡(jiǎn)辦稅資料。實(shí)行涉稅資料清單管理，清單之外原則上不得要求納稅人報(bào)送，實(shí)行一次申請(qǐng)、一次調(diào)查、一次性采集存儲(chǔ)，多方部門共享，避免納稅人重復(fù)申請(qǐng)。將“納稅人上門辦理稅務(wù)登記信息補(bǔ)采集”調(diào)整為“直接對(duì)工商登記信息進(jìn)行確認(rèn)”，對(duì)報(bào)告類、發(fā)票類、申報(bào)類、備案類、證明類等5類116項(xiàng)涉稅事項(xiàng)一次辦結(jié)，節(jié)約納稅人辦稅時(shí)間和成本。在注銷登記環(huán)節(jié)推行“承諾制”容缺辦理,對(duì)符合條件的民營(yíng)企業(yè)即時(shí)辦結(jié)注銷登記。
（十八）提升辦稅效率。為新辦民營(yíng)企業(yè)提供“套餐式服務(wù)”，一次性辦結(jié)多個(gè)涉稅事項(xiàng)，對(duì)符合條件的民營(yíng)企業(yè)在開(kāi)辦環(huán)節(jié)的稅務(wù)事項(xiàng)予以即時(shí)辦結(jié)。對(duì)不存在未辦結(jié)事項(xiàng)且屬于正常戶對(duì)民營(yíng)企業(yè)，在全省內(nèi)跨區(qū)遷移即時(shí)辦結(jié)。將信用評(píng)級(jí)高、納稅記錄良好的一類、二類出口企業(yè)審核辦理出口退稅的平均時(shí)間從目前13個(gè)工作日壓縮至10個(gè)工作日。
（十九）開(kāi)展辦稅提醒。為民營(yíng)企業(yè)提供“三時(shí)一提醒”服務(wù)，切實(shí)做到及時(shí)輔導(dǎo)辦理、隨時(shí)政策宣傳、適時(shí)走訪問(wèn)需，通過(guò)電話、短信等方式對(duì)民營(yíng)企業(yè)在申報(bào)納稅、稅收優(yōu)惠等環(huán)節(jié)給予提醒，幫助民營(yíng)企業(yè)更便捷的享受政策紅利。
（二十）加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督。堅(jiān)持“無(wú)風(fēng)險(xiǎn)不檢查、無(wú)審批不進(jìn)戶、無(wú)違法不停票”。加大稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督力度，嚴(yán)肅處理失職瀆職、“吃拿卡要報(bào)”、違規(guī)指定中介服務(wù)、插手參與中介經(jīng)營(yíng)、利用關(guān)系干預(yù)稅收?qǐng)?zhí)法等違法違規(guī)行為。
市縣兩級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，完善工作機(jī)制，強(qiáng)化責(zé)任擔(dān)當(dāng)，切實(shí)推進(jìn)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策落地落實(shí)落細(xì)，助推南充民營(yíng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。