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財政部 稅務總局關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策的公告
財政部 稅務總局公告2019年第86號
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的有關規(guī)定，現(xiàn)就政策性銀行、商業(yè)銀行、財務公司、城鄉(xiāng)信用社和金融租賃公司等金融企業(yè)提取的貸款損失準備金的企業(yè)所得稅稅前扣除政策公告如下：
一、準予稅前提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)范圍包括：
（一）貸款（含抵押、質(zhì)押、保證、信用等貸款）；
（二）銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等）、進出口押匯、同業(yè)拆出、應收融資租賃款等具有貸款特征的風險資產(chǎn)；
（三）由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)。
二、金融企業(yè)準予當年稅前扣除的貸款損失準備金計算公式如下：
準予當年稅前扣除的貸款損失準備金＝本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額
金融企業(yè)按上述公式計算的數(shù)額如為負數(shù)，應當相應調(diào)增當年應納稅所得額。
三、金融企業(yè)的委托貸款、代理貸款、國債投資、應收股利、上交央行準備金以及金融企業(yè)剝離的債權和股權、應收財政貼息、央行款項等不承擔風險和損失的資產(chǎn)，以及除本公告第一條列舉資產(chǎn)之外的其他風險資產(chǎn)，不得提取貸款損失準備金在稅前扣除。
四、金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的貸款損失，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據(jù)實在計算當年應納稅所得額時扣除。
五、金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金的稅前扣除政策，凡按照《財政部 稅務總局關于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第85號）的規(guī)定執(zhí)行的，不再適用本公告第一條至第四條的規(guī)定。
六、本公告自2019年1月1日起執(zhí)行至2023年12月31日。
特此公告。
財政部?稅務總局
2019年8月23日