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稅收違法“黑名單”成為最近網(wǎng)絡(luò)熱議話題，引起社會(huì)廣泛關(guān)注。據(jù)報(bào)道，截至2016年6月，全國各級稅務(wù)機(jī)關(guān)已公布2470件稅收違法“黑名單”案件信息，將案件違法事實(shí)、處理處罰情況以及違法當(dāng)事人的基本信息通過稅務(wù)機(jī)關(guān)門戶網(wǎng)站、公告欄、報(bào)紙、廣播、電視、近200家主流網(wǎng)站予以曝光，廣而告之。同時(shí)，國家稅務(wù)總局與發(fā)改委、最高人民法院、公安部、財(cái)政部、商務(wù)部等20個(gè)部委實(shí)施18項(xiàng)聯(lián)合懲戒措施，對稅收違法“黑名單”當(dāng)事人的任職資格、出入境、招投標(biāo)、行政許可、高消費(fèi)行為、融資信貸等層層設(shè)限，使得稅務(wù)違法失信者處處受限，步步驚心。
啥是稅收“黑名單”?
作為建設(shè)中國社會(huì)信用機(jī)制的重要舉措，國家稅務(wù)總局在2014年7月公布了《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》，并于同年12月與國家發(fā)改委、最高人民法院、公安部等20個(gè)單位聯(lián)合簽署《關(guān)于對重大稅收違法案件當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄》（“合作備忘錄”），在全國范圍內(nèi)建立稅收違法當(dāng)事人“黑名單”制度，并實(shí)施聯(lián)合懲戒。2016年4月，國家稅務(wù)總局重新修訂黑名單《公布辦法》，增加了稅收信用修復(fù)機(jī)制。
稅收違法“黑名單”是稅務(wù)機(jī)關(guān)對達(dá)到一定涉案金額的偷稅和逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票以及普通發(fā)票等8類稅收違法案件向社會(huì)公布，并將信息通報(bào)相關(guān)部門，共同實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管和聯(lián)合懲戒的制度。
企業(yè)或個(gè)人一旦被稅務(wù)局經(jīng)執(zhí)法程序確認(rèn)存在以下八大情形之一，將上榜稅收違法黑名單：
偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，查補(bǔ)稅款金額100萬元以上，且任一年度查補(bǔ)稅額占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上；
欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額100萬元以上的；
以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的；
以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；
虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；
虛開普通發(fā)票100份或者金額40萬元以上的；
私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的；
雖未達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)，但違法情節(jié)嚴(yán)重、有較大社會(huì)影響的。
黑名單都公布啥內(nèi)容?
一旦上榜稅收違法“黑名單”，不但將曝光企業(yè)名稱、社會(huì)信用代碼或納稅人識別號、注冊地址、主要違法事實(shí)、處罰法律依據(jù)、行政處理、行政處罰情況等信息，而且還將違法企業(yè)的法定代表人、財(cái)務(wù)人員的姓名、性別、身份證號碼，以及對重大稅收違法案件負(fù)有直接責(zé)任的中介機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員的信息一并公布。
值得注意的是，對于發(fā)生過重大稅收違法案件的公司更換法定代表人或負(fù)責(zé)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將一并公布違法事實(shí)發(fā)生前后的法定代表人、負(fù)責(zé)人信息，并對違法事實(shí)發(fā)生時(shí)的法定代表人、負(fù)責(zé)人進(jìn)行標(biāo)注。
“黑名單”制度將企業(yè)納稅信用與法人代表、財(cái)務(wù)人員的個(gè)人信息“綁定”，形成了“一損俱損”的約束機(jī)制，具有嚴(yán)厲的警示及震懾作用。
聯(lián)合懲戒：“黑名單”的18道緊箍咒
企業(yè)一旦上了稅收違法“黑名單”，企業(yè)及其法人或相關(guān)責(zé)任人有可能面臨《合作備忘錄》制定的18項(xiàng)聯(lián)合懲戒措施，不啻于被套上連環(huán)緊箍咒。
1.企業(yè)納稅信用被稅務(wù)機(jī)關(guān)降為D級，受到嚴(yán)格審核監(jiān)督；
2.欠稅人被公安部門阻止出境；
3.被工商部門限制擔(dān)任相關(guān)職務(wù)；
4.被金融機(jī)構(gòu)限制融資；
5.被法院依法納入失信被執(zhí)行人名單；
6.禁止部分高消費(fèi)行為，禁止乘坐飛機(jī)、火車軟臥、動(dòng)車等交通工具；
7.被工商部門通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會(huì)公示；
8.被國土資源管理部門限制取得政府供應(yīng)土地；
9.被財(cái)政部門禁止參加政府采購活動(dòng)；
10.被海關(guān)部門禁止適用海關(guān)認(rèn)證企業(yè)管理；
11.被證券管理監(jiān)督部門限制證券期貨市場部分經(jīng)營行為；
12.被保險(xiǎn)監(jiān)管部門限制保險(xiǎn)市場部分經(jīng)營行為；
13.被交通運(yùn)輸部門禁止受讓收費(fèi)公路權(quán)益；
14.被發(fā)展改革部門和財(cái)政部門限制政府性資金支持；
15.被商務(wù)部門和發(fā)展改革部門限制進(jìn)口關(guān)稅配額分配；
16.被發(fā)展改革部門限制企業(yè)債券發(fā)行；
17.被互聯(lián)網(wǎng)新聞信息服務(wù)單位通過主要新聞網(wǎng)站向社會(huì)公布案件信息；
18.被相關(guān)市場監(jiān)管部門和社會(huì)組織在行政許可、產(chǎn)品認(rèn)證、授予榮譽(yù)等方面，進(jìn)行必要的限制或者禁止。
此外，稅收違法黑名單的懲戒內(nèi)容和范圍還在進(jìn)一步擴(kuò)展。稅務(wù)部門將與房產(chǎn)、旅游、商務(wù)等部門協(xié)同行動(dòng)，對嚴(yán)重失信主體增加限制購買房產(chǎn)、限制旅游度假、限制入住星級賓館及其他高消費(fèi)行為，使得稅務(wù)失信者在經(jīng)濟(jì)及名譽(yù)受到雙重?fù)p失，增加稅收違法者的違法成本，對相關(guān)人員的職業(yè)發(fā)展及生活質(zhì)量設(shè)置重重掣肘。
黑名單的撤出及信用修復(fù)機(jī)制
重大稅收違法案件信息自公布之日起滿2年的，停止公布并從公告欄中撤出。同時(shí)《重點(diǎn)稅收違法案件信息公布辦法》新增信用修復(fù)機(jī)制，對偷稅、逃避追繳欠稅的兩類稅收違法“黑名單”當(dāng)事人，如果能按照處罰決定繳清稅款、滯納金及罰款的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)決定可僅將案件錄入信息系統(tǒng)，不向社會(huì)公布；對于案件信息已向社會(huì)公布的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)決定停止公布，可從公告欄中撤出，并通知其他參與實(shí)施聯(lián)合懲戒的部門。
新增加的信用修復(fù)機(jī)制給予稅務(wù)失信者亡羊補(bǔ)牢的機(jī)會(huì)，減少名譽(yù)損失及企業(yè)經(jīng)營的障礙。據(jù)國稅總局介紹，截至2016年6月底，在全國已公布的2470件稅收違法案件中，已有621個(gè)案件當(dāng)事人主動(dòng)繳清稅款及罰金，因信用修復(fù)入庫的稅款及罰金合計(jì)超過40億元。
稅收違法“黑名單”制度意在促進(jìn)建立良好的社會(huì)誠信體系，使稅收誠實(shí)守信者一路綠燈，對稅收失信者亮紅牌，使之在誠信社會(huì)中如同戴著無形的鐐銬，舉步維艱、步步受阻。稅務(wù)“黑名單”本意是通過稅務(wù)處罰及公告威懾，大大增加稅收違法者的違法成本，通過反向激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)、引導(dǎo)納稅人的納稅遵從及合規(guī)意識。對于愛惜自身羽毛的企業(yè)來說，最好的辦法就是注重稅務(wù)合規(guī)，不要迷失在各類避稅、偷稅的陷阱。不忘初心，方得始終。